DIMENSI PERILAKU DARI PAJAK PENGHASILAN

DILEMA BISNIS

The Bradford Lockbox Company

Perusahaan Bradford Lockbox telah berada di bisnis selama lebih dari 50 tahun. Ini adalah salah satu dari sedikit perusahaan di Amerika yang memproduksi kotak surat dan peralatan kantor pos lainnya. Pelanggan utamanya berasal dari pemerintah AS, tetapi bradford company juga menjual beberapa produk untuk perguruan tinggi, kompleks apartemen, businessses, dan pemerintah negara bagian dan lokal. Semua saham asli di perusahaan ini dimiliki oleh anggota keluarga bradford, tetapi dalam 15 tahun terakhir, kepemilikan saham oleh anggota keluarga telah sedikit menurun. Saat ini, sekitar 80 persen dari saham perusahaan masih dimiliki oleh sepuluh anggota keluarga. 20 persen sisanya saham dimiliki oleh tujuh orang yang merupakan karyawan atau mantan karyawan perusahaan. Presiden dan supervisor produksi adalah anggota dari keluarga Bradford, namun posisi eksekutif lainnya yang diisi oleh orang-orang di luar keluarga. Tenaga kerja terdiri dari campuran karyawan yang terampil dan tidak terampil. Perusahaan ini memiliki pengecoran kecil dan peralatan yang digunakan untuk membentuk produk logam.


Pajak Penghasilan Akumulasi

Selama Parker berada di kantor bendahara, dia mengatakan bahwa selama perusahaan bradford lockbox mungkin memiliki masalah potensial dengan pajak penghasilan yang telah diakumulasi. Dia menjelaskan bahwa pajak ini adalah pajak pinalti pada perusahaan yang memiliki laba besar, tetapi pembayaran dividen atas para pemegan sahamnya sedikit. Namun, pajak tersebut tidak dikenakan jika ada tujuan bisnis untuk penghasilan yang diakumulasi. Pajak ini ditujukan bagi perusahaan yang menumpuk laba untuk tujuan mengalahkan perusahaan yang berkarateristik "pajak ganda". Perusahaan seperti Bradford, yang khususnya rentan terhadap pajak ini.
Dalam perusahaan ini sering ada godaan untuk membayar dividen yang lebih kecil. Ini hasil dari fakta bahwa pendapatan dividen kena pajak penuh kepada pemegang saham individu. Selanjutnya, perusahaan tidak berhak atas pendidikan bagi dividen yang dibayarkan. Oleh karena itu, pendapatan dividen dikenakan pajak dua kali-sekali pada tingkat korporasi dan lagi di tingkat pemegang saham. Dimana kedua perusahaan dan pemegang saham berada dalam kurung pajak yang tinggi, pajak gabungan sangat besar. Ada insentif untuk membayar orang-orang yang sama-sama karyawan dan pemegang saham dari perusahaan gaji yang lebih besar, karena pembayaran gaji adalah batas dikurangkan. Pajak penghasilan yang diakumulasi dinilai oleh Internal Revenue Service. Perusahaan tidak diharuskan menilai diri mereka untuk pajak. Internal Revenue Service biasanya akan menemukan masalah akumulasi laba selama pemeriksaan pajak
Minggu berikutnya Bradford, Long, dan Parker bertemu untuk membahas pendapatan yang diakumulasi. Parker berpendapat ada beberapa opsi yang tersedia untuk perusahaan. Yaitu:
1. Perusahaan dapat membayar dividen. Pajak tidak akan dikenakan jika perusahaan menyatakan dan membayar dividen yang cukup besar. Dividen dapat dibayarkan setelah tahun selesai, asalkan itu dibayar dalam 2,5 bulan setelah akhir tahun.
2. Perusahaan dapat berusaha untuk membenarkan posisi bahwa laba adalah akumulasi untuk memenuhi kebutuhan bisnis. Kebutuhan bisnis yang wajar termasuk perluasan bonafide bisnis, penggantian atau modernisasi peralatan, uang pensiun, dan tujuan bisnis yang realistis.
3. Perusahaan dapat melakukan apa-apa. Mereka bisa berharap bahwa pengembalian pajak tahun ini tidak akan diperiksa oleh IRS atau, jika diteliti, bahwa masalah pajak penghasilan yang diakumulasi tidak akan muncul.


Kegunaan Hukum Pajak Dalam Pengaruhnya terhadap Perilaku Keputusan pajak dibuat oleh individu.

Namun, dalam lingkungan perusahaan, individu-individu yang membuat keputusan ini kadang-kadang terkendala dalam pengambilan keputusan oleh strategi perusahaan lainnya. Misalnya, ketentuan pajak yang menguntungkan tidak dapat digunakan karena efek buruk pada pendapatan yang harus dilaporkan kepada pemegang saham. Dalam beberapa kasus, jika ketentuan tersebut digunakan untuk keperluan pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. Juga, beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk meminimalisir sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik, atau alasan lainnya. Kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk menghindari beberapa ketentuan pajak yang menguntungkan tetapi berisiko. Keputusan pajak yang dibuat secara individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok yang merupakan bagiannya. Meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika kelompok merupakan penentu penting dari keputusan pajak, empahsis dalam bab ini pada individu dan faktor-faktor yang memotivasi mereka.
Dilema yang dihadapi petugas dari Perusahaan Lockbox Bradford biasanya dari jenis situasi timbul ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan federal. Undang-undang pajak yang mempengaruhi perilaku manusia. Yang paling penting, undang-undang pajak mencoba untuk memotivasi wajib pajak untuk membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. Sejak akhir Perang Dunia II, undang-undang pajak di Amerika Serikat juga telah digunakan untuk mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial.
Sekarang ada pekerjaan yang ditargetkan kredit pajak yang dirancang untuk mendorong perusahaan untuk mempekerjakan orang-orang dari kelompok yang kurang beruntung secara ekonomi tertentu termasuk mantan narapidana yang cacat, dan para veteran perang. Tiga kesulitan utama yang timbul sehubungan dengan ketentuan yang dirancang untuk mencapai tujuan-tujuan ekonomi dan sosial.
1. Provisi dibuat untuk sistem pajak jauh lebih kompleks.
2. Manfaat pajak yang paling sering digunakan oleh wajib pajak yang memiliki harta yang lebih, yang menyebabkan wajib pajak lain untuk membayar bagian yang tidak proporsional dari beban pajak.
3. Keputusan investasi sering dibuat pada basis pertimbangan pajak daripada atas dasar fundamental ekonomi.
Faktor-faktor ini menyebabkan banyak wajib pajak merasa bahwa sistem pajak tidak adil. Akibatnya, ada masalah yang meningkat dengan pembayar pajak yang menemukan cara ilegal berbagai untuk mengurangi kewajiban pajak mereka.

 DAMPAK PENGGUNAAN HUKUM PAJAK TERHADAP PERILAKU
keputusan pajak yang dibuat oleh individu yang membuat keputusan ini kadang-kadang terbatas dalam pengambilan keputusan mereka oleh objektivitas perusahaan lainnya. misalnya, ketentuan pajak yang mungkin tidak utillized karena dampak buruk terhadap pendapatan yang akan melaporkan kepada pemegang saham. dalam beberapa kasus, jika ketentuan digunakan untuk keperluan pajak, juga harus digunakan untuk tujuan pelaporan keuangan. beberapa perusahaan mungkin memiliki kebijakan mencoba untuk meminimalkan sengketa pajak dengan IRS karena biaya hukum, citra publik, atau alasan lainnya. kebijakan ini dapat menyebabkan perusahaan untuk menghindari beberapa ketentuan pajak namun berisiko. keputusan pajak yang membuat individu juga akan dipengaruhi oleh berbagai kelompok. meskipun kebijakan perusahaan dan dinamika kelompok merupakan penentu penting dari keputusan pajak, penekanan dalam bab ini adalah pada individu dan faktor-faktor yang memotivasi mereka. dilemma menghadapi kantor uang perusahaan Bradford adalah khas dari jenis-jenis situasi yang dapat muncul ketika berhadapan dengan undang-undang pajak pendapatan federal. undang-undang perpajakan yang mempengaruhi perilaku manusia. yang paling penting, undang-undang pajak usaha untuk memotivasi wajib pajak untuk membayar jumlah yang tepat dari pajak terutang. sejak akhir perang dunia II, hukum pajak di amerika serikat juga telah digunakan untuk mencapai tujuan ekonomi dan social.

 TEORI PSIKOLOGI TERHADAP KEKUATAN MOTIVASI
Banyak sekali suplai-suplai spirit yang bisa di program untuk mengatasi kebiasaan buruk dari pengaruh hukum pajak. Sayangnya kongres harus lebih hati-hati terhadap faktor-faktor yang mempengaruhi kekuatan motivasi. Jika hukum pajak tidak dapat menemukan titik terang dalam pencapaian target masing-masing individu. Cara terbaik untuk mengatasi dari motivasi individu adalah mengangkat level mereka dengan kekuatan motivasi yang bertujuan untuk pengaruh yang baik didalam ruang lingkup kita. Penelitian tentang psikologis yang berhubungan tentang hukum pajak itu dipengaruhi oleh dua arah yang sangat besar, yaitu : Arah pertama itu mengacu pada individu yang termotifasi dan terekspetasi oleh reward-reward tertentu seperti uang dan promosi kedua mengarah kepada individu yang tidak terpengaruh dari besarnya reward, akan tetapi lebih mengacu ke pada kebutuhan akan penghargaan Bagaimanapun, banyak psikologis yang percaya bahwa dua perbedaan ini tidak lebih mengacu ke kontradiksi tetapi kompetibel. Mereka percaya bahwa besarnya pengaruh dari besarnya reward dan kebutuhan untuk mendapatkan penghargaan itu memegang peranan penting dalam menetukan tingkat kekuatan motivasi.

 TEORI ATKINSON TENTANG KEKUATAN MOTIVASI
Atkinsen berpendapat bahwa kekuatan dari motivasi untuk melakukan beberapa pekerjaan itu berdasarkan tiga factor :
Motivasi
Ekspetasi
Insentif
Kekuatan Motivasi dapat digambarkan dengan rumus :
 Motivational strength = f ( motiv x Expectifator x incentive )
 Jika nilai dari salah satu variable ini nol maka tidak akan ada kekuatan motivasi. Penjelasan ini benar, karna formula ini bertambah terus berdasarkan level aspirasi yang dimiliki oleh mereka. Efek dari Keputusan Pajak Apresiasi dari arah motivasi masing-masing individu atau kebutuhan akan penghargaan berdampak pada kekuatan motivasi mereka, yang dimana bisa sangat penting untuk mengerti atau mungkin mempengaruhi arah dari pemasukan keputusah pajak pendapatan yang dibuat. Biasanya solusi-solusi yang mempengaruhi pajak yang rendah lebih mempunyai tingkat resiko yang tinggi. Sedangkan jika pajak tersebut tinggi relatif bebas dari resiko. Solusi lain melibatkan level hukum pajak yang berbeda dan tingkatan bahaya yang berbeda-beda pula. Namun posisi ekstrem yang diambil untuk mencapai tujuan ini menjalankan risiko bahwa pengembalian pajak penghasilan akan diaudit oleh IRS internal dan posisi wajib pajak yang terbalik. Karena bunga, denda, biaya hukum dan biaya lainnya memiliki posisi ekstrim yang pada akhirnya dapat membuktikan sangat tinggi biayanya.

 EKSPEKTASI
Didalam kekuatan formula dari ekspetasi lebih mengarah kepada kemungkinan untuk sukses. Akibatnya, besarnya kemungkinan untuk sukses, maka lebih besar dari kekuatan motivasi itu sendiri. Hal ini relatif sederhana tapi merupakan variabel yang sangat mempengaruhi.

 INSENTIF
Insentif dari beberapa variable itu berdasarkan dari kebutuhan spesifik target. Dan reward itu tersedia setelah menyelesaikan beberapa tugas. Teori Atkinson menyatakan bahwa semakin besar nilai subyektif dari suatu reward maka semakin besar pula energi yang dibutuhkan untuk mencari reward itu sendiri. Ektrinsik Insentif Kebanyakan dari teori psikis menyatakan bahwa keberadaan manusia mempunyai beberapa kebutuhan lebih. Untuk reward extrinsik dari nilai individu, itu semua lebih mengacu pada kebutuhan manusia. 
Berdasarkan A. H Maslow, ada kebutuhan-kebutuhan hirarki berdasarkan jarak dari kebutuhan-kebutuhan psikis yang lebih mengarah pada kebutuhan-kebutuhan untuk aktualisasi diri sendiri. Didalam teorinya, kebutuhan dasar adalah kebutuhan yang paling penting, dan jika setiap tingkat kebutuhan itu terpenuhi maka akan timbul rasa ketidak butuhan dan tidak termotifasi. A.H Maslow juga menambahkan bahwa inti dari penjelasannya adalah kesuksesan dari ektrinsik suatu individu adalah bagaimana dia bisa menahan kepuasan. Untuk menanamkan pada individu tingkat kekuatan motivasi yang tinggi, kita perlu untuk menemukan apa yang mereka usahakan untuk penuhi. Setelah ditentukan, imbalan yang akan memenuhi kebutuhan ini ditawarkan kepada individu sebagai insentif. Diasumsikan bahwa individu akan melakukan tugasnya dalam upaya untuk menerima hadiah tersebut. Insentif dalam perpajakan seringkali mengambil suatu bentuk hukuman. Esensi dari ancaman adalah perilaku tertentu yang diperlukan dan janji dari suatu tindakan yang merugikan individu jika perilaku yang diperlukan itu tidak dilakukan.

Dampak dari Peraturan Pajak
Kongres itu terbatas pada tipe extrinsic insentive yang memberi suatu penawaran untuk meningkatkan kekuatan motivasi pembayar pajak. Berdasarkan dari teori psikis, semakin besar nilai penghargaan extrinsic yang ditawarkan oleh pemerintah, maka semakin besar pula kekuatan motivasi sebagai bagian utuh dari pembayar pajak. Bagaimanapun juga, dalam kasus insentif ekstrinsik yang mengambil bentuk sebuah pengurangan dari kewajiban pajak, terdapat biaya yang diserahkan untuk pemerintah yang berbentuk pengurangan pajak.